El Reial decret llei 7/2024, de l’11 de novembre, incorpora noves mesures tributàries per als ciutadans, autònoms i empreses afectats per la DANA i també introdueix certs canvis en les adoptades pel RDL 6/2024, de 5 de novembre.
Al BOE del dia 12 de novembre s’ha publicat el Reial decret llei 7/2024, de l’11 de novembre, pel qual s’adopten mesures urgents per a l’impuls del Pla de resposta immediata, reconstrucció i rellançament enfront dels danys causats per la DANA en diferents municipis entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024. La norma entra en vigor el 13 de novembre de 2024.
Aquest RDL 7/2014 amplia i modifica disposicions ja establertes pel RDL 6/2024 per oferir suport immediat i facilitar la recuperació econòmica de ciutadans, autònoms i empreses en zones greument afectades.
NOVES MESURES TRIBUTÀRIES
El capítol I del títol III del Reial decret llei 7/2024, de l’11 de novembre, introdueix les següents mesures fiscals:
1. Suspensió i ampliació de terminis tributaris (article 10)
Aquesta mesura permet suspendre o estendre els terminis de les obligacions tributàries per als contribuents afectats per la DANA en àrees declarades com d’emergència. Això es tradueix en un alleujament temporal per a aquells que hagin de presentar declaracions o autoliquidacions, o per als procediments administratius fiscals en curs, atorgant-los més temps sense penalització.
- Àmbit: inclou tant als contribuents individuals com a les empreses situades en les zones afectades.
- Tipus d’impostos: aplica a tributs que es regeixen per la Llei General Tributària i la Llei d’hisendes locals, com l’impost sobre béns immobles (IBI) o l’impost sobre activitats econòmiques (IAE).
- Extensió de la norma: fins i tot aquells que no tinguin el seu domicili fiscal en les zones afectades, però que operin un establiment o propietat en aquestes àrees, es podran acollir a aquesta ampliació de terminis.
2. Reducció en IRPF i IVA per a activitats en zones afectades (article 11)
- IRPF: aquells autònoms que calculin el seu rendiment net pel mètode de mòduls i operin en municipis afectats podran aplicar una reducció del 25% sobre el rendiment d’aquests mòduls. Això disminueix la base imposable i, per tant, l’import d’impostos a pagar.
- IVA: els negocis que tributen pel règim simplificat de l’IVA també es beneficien d’una reducció del 25% en les seves quotes reportades en 2024. Això afecta positivament les empreses en reduir la càrrega fiscal sobre les activitats efectuades en zones afectades.
- Requisits: els contribuents han de desenvolupar les seves activitats en els municipis enumerats en l’annex del RDL 6/2024.
- Efectes pràctics: en el cas de l’IRPF, aquesta reducció s’aplicarà al càlcul del pagament fraccionat corresponent a l’últim trimestre de 2024.
3. Renúncia extraordinària al règim d’estimació objectiva en IRPF (article 12)
Aquesta mesura permet als contribuents acollits al règim de mòduls en l’IRPF renunciar temporalment a aquest mètode i optar per l’estimació directa, que sol reflectir millor els ingressos reals en situacions en què s’han produït pèrdues o interrupcions significatives.
- Opció de renúncia: la renúncia al règim de mòduls es pot fer el desembre de 2024 o en presentar la declaració de l’últim pagament fraccionat de l’any.
- Efecte de la renúncia: si s’opta per l’estimació directa, el càlcul d’ingressos es basa en ingressos i despeses reals, en lloc d’en un rendiment presumpte.
- Possibilitat de reversió: els afectats podran reprendre el règim de mòduls en els anys 2025 o 2026, si compleixen els requisits i presenten la sol·licitud en el primer trimestre.
CANVIS EN LES MESURES DEL RDL 6/2024, DE 5 DE NOVEMBRE
D’altra banda, la disposició final vuitena de la norma incorpora les següents novetats en les mesures ja adoptades pel Reial decret llei 6/2024, de 5 de novembre; modificacions que s’aplicaran de manera retroactiva a les sol·licituds i procediments iniciats a l’empara d’aquest RDL 6/2024:
1. Modificacions a la suspensió i extensió de terminis
El Reial decret llei 7/2024 modifica i amplia la suspensió de terminis tributaris inclosa en el RDL 6/2024, que permet que els beneficiaris no sols incloguin aquells amb domicili fiscal en zones afectades, sinó també als qui tinguin establiments o immobles relacionats amb les seves activitats en aquestes àrees.
- Ampliació de subjectes: empreses i autònoms que operen en zones afectades, encara que el seu domicili fiscal estigui en un altre lloc, es podran acollir a aquesta suspensió i extensió de terminis.
- Beneficis addicionals: també permet l’anul·lació de licitacions i alliberament de dipòsits en subhastes per a licitadors amb propietats afectades en les zones declarades d’emergència.
2. Ampliació de beneficiaris d’ajuts directes
Els ajuts econòmics que s’havien previst en el RDL 6/2024 ara s’estenen a empreses i autònoms que, encara que no tinguin domicili fiscal en les zones afectades, sí que hi tinguin establiments d’explotació.
- Requisits: els beneficiaris han d’haver presentat les seves declaracions de l’IRPF o IS de 2023, demostrant activitat econòmica en les zones afectades.
- Formalitats addicionals: el compte bancari registrat en la sol·licitud d’ajut ha de pertànyer al sol·licitant.
3. Exempció de l’IBI en 2024
Aquesta mesura suprimeix la necessitat que les propietats en les zones afectades hagin d’estar sense assegurança per obtenir l’exempció de l’IBI en 2024, simplificant l’accés a aquest benefici.
- Beneficiaris: propietaris d’immobles en els municipis afectats, sense necessitat de demostrar la impossibilitat d’obtenir cobertura d’assegurança.
- Cobertura de la mesura: s’aplica per a l’exercici fiscal de 2024.
4. Exempció en taxes d’estrangeria
Els estrangers que resideixin en municipis afectats es podran beneficiar de l’exempció de taxes d’estrangeria. Això inclou el pagament de visats i autoritzacions, promovent una major flexibilitat per a la població migrant en les àrees afectades.
Beneficiaris: estrangers que resideixin en els municipis afectats i que necessitin tramitar autoritzacions o visats.
Període: l’exempció s’aplicarà des de l’entrada en vigor del RDL 6/2024 (5 de novembre) fins al 30 de gener de 2025.
Resum de mesures aprovades pel RDL 7/2024
| Mesura | Descripció | Beneficiaris |
| Suspensió de terminis tributaris | Ampliació de terminis en tràmits i obligacions tributàries en zones afectades | Contribuents en municipis afectats |
| Reducció en IRPF | Descompte del 25% en rendiment net per a autònoms en mòduls | Autònoms en municipis afectats |
| Reducció en IVA | Reducció del 25% en quotes reportades en règim simplificat | Empreses en municipis afectats |
| Renúncia al mètode de mòduls en IRPF | Opció de passar a estimació directa temporalment | Contribuents en municipis afectats |
| Ampliació d’ajuts directes | Extensió a empreses i autònoms amb operacions en àrees afectades | Empreses i autònoms actius en municipis danyats |
| Exempció de l’IBI el 2024 | Exoneració del pagament sense necessitat de verificar assegurança | Propietaris en municipis afectats |
| Exempció en taxes d’estrangeria | Exoneració de taxes de visat i autoritzacions per a estrangers en àrees afectades | Residents estrangers en zones declarades d’emergència |
