IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES I IMPOST SOBRE EL PATRIMONI 2024

En la mesura que sigui possible, els hi agrairíem que  la documentació i informació ens la fessin arribar a través de les següents mesures:

• Substituir la documentació física en paper per arxius o documents telemàtics que s’enviaran a través del correu electrònic habitual 
• En cas de no poder enviar la documentació escanejada, la pot deixar a la bústia de les oficines del Carrer Carrió núm. 33 de Manresa.   
• Reunions per trucades o videotrucades a través del mòbil o ordinador.
• Reunions presencials que els proporcionarem des del despatx.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FISIQUES 2024

Principals continguts de la campaña de renda:

A títol informatiu, destaquem algunes de les deduccions, reduccions i exempcions més rellevants per a l’IRPF d’enguany:

Reduccions i deduccions:

1. Reducció per aportacions personals a plans de pensions: Es manté en 1.500 euros anuals el límit general de reducció aplicable en la base imposable per les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social, encara que es preveu que el nou límit es pugui incrementar en 8.500 euros més per les contribucions empresarials.
2. Deducció per maternitat: les dones treballadores amb fills menors de 3 anys al seu càrrec poden minorar la quota d’IRPF en 1.200 euros anuals, per cada fill nascut o adoptat a Espanya que sigui menor de 3 anys. També es pot sol·licitar que aquesta deducció s’aboni de forma anticipada amb una quantitat de 100 € al mes per cada fill.

Des de 2018, s’incrementa en 1.000,00 euros addicionals la prestació de maternitat quan el contribuent que tingui dret a aquesta deducció, satisfaci despeses de custòdia en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats per fills menors de tres anys. 

1. Deducció per família nombrosa: L’ascendent o ascendents que tinguin tres o més fills (siguin o no comuns) tindran dret a deduir-se fins a 1.200 euros, o fins a 2.400 euros si és de categoria especial. La condició de família nombrosa s’haurà d’acreditar mitjançant el títol oficial.  

Des de 2018, s’incrementa l’import de la deducció per família nombrosa fins a 600 euros anuals per cadascun dels fills que formin part de la família nombrosa que excedeixi del nombre mínim de fills exigits per tal que aquesta família pugui adquirir la condició de família nombrosa (general o especial). 

Aquesta deducció es podrà aplicar també en el supòsit de cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no tingui rendes anuals ,excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros ni generi dret a les deduccions per descendent amb discapacitat o ascendent amb discapacitat, fins a 1.200 euros.

1. Deducció per descendents amb discapacitat a càrrec: els contribuents amb descendents amb discapacitat a càrrec amb dret a aplicar-se el mínim per descendents, tenen dret a una deducció a l’ IRPF de 1.200 euros, per cadascun dels descendents. S’ha de disposar del certificat oficial del grau de discapacitat. 
2. Deducció habitatge habitual, adquirit abans de 1 de gener de 2013: els contribuents que haguessin adquirit el seu habitatge habitual abans de 1 de gener de 2013, o que haguessin pagat quantitats per la rehabilitació o l’ampliació de l’habitatge (i que s’hagin finalitzat abans de l’1 de gener de 2022) podran aplicar-se la deducció per habitatge habitual. 
3. Deducció per lloguer habitatge habitual: es permet temporalment que els contribuents que haguessin firmat el contracte de lloguer abans de l’1 de gener de 2015 es puguin deduir un percentatge de les quantitats pagades en concepte de lloguer de l’habitatge. Cal que la base imposable sigui inferior a 24.107,20 euros, tant en tributació individual com conjunta.
4. Deducció per inversió en empreses de nova creació: es permet una deducció del 30% de les quantitats que s’hagin satisfet dins de l’exercici per la subscripció d’accions o participacions en empreses de nova o recent creació. Només és aplicable per les accions o participacions que s’hagin subscrit a partir de 29 de setembre de 2013.
5. Deduccions per donatius, donacions i aportacions a entitats sense fins lucratius: la base de la deducció d’aquests donatius no pot excedir el 10% de la base liquidable.

Exempcions:

1. Exempció per les ajudes a víctimes de delictes violents o víctimes de violència de gènere.
2. Rendes mínimes d’ inserció social que estableixin les CCAA i altres per atendre col·lectius en risc d’exclusió social. Aquestes ajudes estan exemptes fins a un import màxim anual de 1.5 vegades l’IPREM (8.400 euros per l’exercici 2024, LIMIT: 8.400,00 €x1,5 = 12.600,00 €).
3. Exempció de les indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador. Hi ha un límit de 180.000 euros aplicable a acomiadaments produïts des de 1 d’agost de 2014 a acomiadaments derivats d’ERE o a acomiadaments col·lectius.
4. Exempció dels guanys patrimonials derivats de la transmissió d’elements patrimonials realitzades per contribuents majors de 65 anys, si l’import obtingut es destina a una renda vitalícia. 
5. Prestacions per maternitat o paternitat: Arrel de la Sentència del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018, les prestacions públiques de maternitat percebudes de la Seguretat Social es consideren exemptes de l’ IRPF.
6. Beques: S’incrementen els límits exempts de les beques públiques i de les concedides per entitats sense finalitats lucratives per cursar estudis reglats, tant a Espanya com a l’estranger, en tots els nivells i graus del sistema educatiu. 
7. Exempcions sobre premis de determinades loteries i apostes: Per l’exercici 2022 els premis per un import igual o inferior a 40.000 euros estaran exempts de tributació. 

La Declaració de l’IRPF i de l’Impost sobre el Patrimoni, ha d’incloure els rendiments generats, les variacions en el patrimoni i els béns o drets situats a l’estranger.

A més, hi ha un conjunt de deduccions autonòmiques. En concret, a Catalunya es poden aplicar, entre d’altres, deduccions per les següents situacions:

1. Per naixement o adopció d’un fill. 
2. Pels contribuents que hagin quedat vidus durant l’exercici. Aplicable en la declaració corresponent a l’exercici en què la persona quedi vídua, i en els dos exercicis immediatament posteriors.
3. Per donacions a entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana.
4. Per lloguer de l’habitatge habitual. 
5. Pel pagament dels interessos de préstecs per fer front a estudis de màster i de doctorat.
6. Per rehabilitació de l’habitatge habitual. 
7. Per la inversió d’un àngel inversor en l’adquisició d’accions o participacions socials d’entitats noves o de recent creació. 
8. Per donatius a entitats que fomentin la investigació científica i el desenvolupament o innovació tecnològics.
9. Per donacions a entitats en benefici del medi ambient, conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori.
10. Per inversió en accions d’empreses en expansió del mercat alternatiu borsari.
11. Per l’obligació de presentar la declaració de l’IRPF a raó de tenir més d’un pagador.

Altres aspectes a destacar per a la Declaració d’IRPF d’enguany, són:

1. Fills menors de 3 anys en escoles bressol: Les dones amb fills menors de 3 anys que tinguin dret al mínim per descendents i que: rebin alguna prestació contributiva o assistencial del sistema de protecció d’atur, realitzin una activitat per compte propi o aliè, o bé, en qualsevol moment posterior al naixement estiguin donades d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim de 30 dies cotitzats,  podran minorar la seva quota diferencial a l’IRPF en 1.000 euros anuals en cas que satisfacin despeses de guarderies o de centres d’educació infantil especialitzats. Aquestes dades les hauran d’incorporar les guarderies o centres d’educació infantil a través del Model 233. 
2. Lloguers turístics: Pel que fa als rendiments de capital immobiliari, es regula l’obligació d’informar sobre la cessió d’ús d’habitatges amb finalitats turístiques (a través del Model 179). En aquests habitatges no se’ls aplicarà la reducció del 60%, ja que no van dirigides a satisfer una necessitat permanent d’habitatge sinó cobrir una necessitat temporal. 
3. Compensació de rendes en la base imposable general i de l’estalvi: El saldo negatiu dels rendiments del capital mobiliari de la base imposable de l’estalvi es compensarà amb el saldo positiu dels guanys i pèrdues patrimonials que integren la base imposable de l’estalvi, obtinguts en el mateix període,  amb el límit del 25% d’aquest saldo positiu. 
4. Quotes sindicals i col·legis professionals:  Les quotes pagades a sindicats i a col·legis professionals, per a aquelles professions en les quals la col·legiació sigui obligatòria, es podran deduir les quotes satisfetes amb un límit de 500 euros anuals. 
5. Clàusules sòl: Les quantitats retornades en concepte de clàusules sòl no es consideraran com un ingrés. Només s’hi consideraran en els casos que haguessin format part de la deducció per inversió en habitatge habitual, i s’hauran de regularitzar aquestes deduccions. 

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI 2024

Enguany es manté l’obligació de presentar l’Impost sobre el Patrimoni en el mateix termini que la Declaració de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, és a dir, entre 2  d’abril i 30 de juny de 2025 (ambdós inclosos). Aquest s’haurà de presentar si:

1. Import del patrimoni net superior a 500.000€ a Catalunya: Amb caràcter general, l’import mínim exempt és de 700.000 euros, no obstant, els subjectes passius residents a Catalunya, hauran de presentar l’Impost si el valor del seu patrimoni net supera els 500.000 euros..
2. Valor de béns o drets superiors a 2.000.000€:  tot i no superar els 500.000 euros, s’ha de presentar si el valor dels seus béns o drets és superior a 2.000.000€. Es consideraran tots els béns i drets, sense tenir en compte les càrregues o gravàmens que disminueixin el seu valor, o els deutes o obligacions personals de les que hagi de respondre el subjecte. 

Cal tenir en compte, l’exempció de l’habitatge habitual del contribuent que el contribuent ostenta sobre el seu habitatge habitual, amb un import màxim de 300.000 euros. Els contribuents que siguin titulars de drets que no donin llocs a l’ús i gaudi de l’habitatge habitual, no podran aplicar l’exempció de l’habitatge habitual.  

Si desitja que ADBISIO ETL li confeccioni les declaracions a presentar, li agrairíem que es posés en contacte amb nosaltres el més aviat possible i ens enviés els documents que li indiquem en l’ANNEX d’aquesta circular, o si ho desitja, truqui al telèfon 93 877 24 13 i demani cita per tal que li confeccionem les Declaracions. 

Rebin una cordial salutació,

ANNEX

DOCUMENTS NECESSARIS PER REALITZAR LA DECLARACIÓ D’IRPF I PATRIMONI DE L’EXERCICI 2024.

1. Còpia del D.N.I. i indicar el número de compte corrent en el qual sigui titular.
2. En cas que hagi canviat de domicili, o el seu domicili no sigui el domicili que consta en el seu DNI, és necessari que ens indiqui l’adreça del nou domicili, la referència cadastral d’aquest domicili i el títol de disposició que ostenta  sobre aquest domicili (lloguer, propietat, usdefruit, nua propietat…)
3. JUSTIFICANTS DELS INGRESSOS EN IRPF:

1. Certificat dels rendiments bruts del treball, tan dineraris com en espècie, lliurat per l’empresa o entitat pagadora.
2. Certificat de prestació d’atur, baixa per malaltia, maternitat, pensió de jubilació, viduïtat, invalidesa, plans de pensions cobrats, o qualsevol altre tipus de rendiment procedent de la feina, no esmentat en els apartats anteriors.
3. Certificats bancaris emesos per entitats bancàries estrangeres (en cas de tenir comptes corrents o inversions a l’estranger).
4. Certificat de les Entitats Financeres o Empreses pagadores relatiu als rendiments del capital mobiliari obtinguts per capitals invertits en Comptes Corrents, Terminis Fixos, Bons, Obligacions, pagarés d’empresa, Lletres del Tresor, dividends, etc.
5. Justificant dels ingressos per arrendaments percebuts durant el 2024, escriptura i rebut cadastral, i certificats de retencions emesos pels arrendataris en el cas de tractar-se de local de negoci (en el cas de ser membres d’una comunitat de béns, certificat expedit per la pròpia comunitat de béns dels rendiments declarats en el model 184).
6. En cas d’activitats empresarials, professionals o d’Artistes, han d’aportar els models 130 o 131, corresponents als pagaments fraccionats del 2024 (quatre trimestres), el model 390 de resum anual d’IVA corresponent a l’any 2024, i els llibres de comptabilitat de l’esmentat exercici. A més, en cas de E.O. Mòduls, el Registre de Béns d’Inversió, i les vendes en el cas dels agricultors.
7. En el cas de Guanys i / o Pèrdues Patrimonials, han d’aportar la documentació relativa a l’adquisició i transmissió dels elements en qüestió (escriptures, justificants, etc.).
8. Fons d’inversió: certificació dels increments o disminucions produïts en els fons d’inversió en retirar els diners, així com les retencions practicades.
9. En el cas d’estar legalment separat, l’import de la pensió compensatòria rebuda o pagada al cònjuge i l’import de les anualitats per aliments a favor dels fills, així com la sentència de separació o divorci per determinar que s’ha estipulat així en el Conveni de separació o divorci.
10. JUSTIFICANTS DE LES DESPESES, REDUCCIONS O DEDUCCIONS EN IRPF:

1. Hauran d’aportar el llibre de família per conèixer el nombre de fills al seu càrrec i, a més, còpia del N.I.F. si conviu amb vostès algun ascendent major de 65 anys o altres persones al seu càrrec.
2. En cas de discapacitat d’algun membre de la família que estigui al seu càrrec, han d’aportar certificat de l’I.N.S.S o de la Generalitat, on consti el grau de minusvalidesa.
3. Aportacions a plans de pensions, patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, o quantitats abonades a mutualitats laborals.
4. Rebuts dels pagaments efectuats pels préstecs obtinguts per l’adquisició de l’habitatge habitual.
5. En cas de tenir béns immobles llogats, cal aportar l’Escriptura de compra del bé immoble (o Escriptura d’Acceptació d’Herència), juntament amb les despeses de la compra o de l’acceptació d’herència. 

IMPORTANT: També és necessari el contracte de lloguer formalitzat, així com factures pagades per reparació i conservació (en les quals s’identifiqui el NIF del professional) interessos de préstecs, quotes de comunitats de propietaris, tributs i recàrrecs no estatals (IBI, taxa d’escombraries, etc.), primes d’assegurances, despeses d’assessorament.

1. Deducció per lloguer de l’habitatge habitual: hauran d’aportar el contracte d’arrendament, l’import satisfet durant l’any 2024 i el NIF de l’arrendador.
2. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l’any 2024 a Entitats sense fins lucratius o a Fundacions legalment reconegudes.
3. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l’any 2024 a les fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana.
4. Primes d’assegurances de malaltia per a empresaris en estimació directa normal o simplificada i la seva unitat familiar.
5. Quotes satisfetes a sindicats o a col·legis professionals.
6. Despeses de defensa jurídica derivats de litigis pel lloc de treball.
7. Despeses d’Administració i Dipòsit de Valors.
8. Deducció per maternitat: justificants del cobrament per maternitat (100 € mensuals) per fills menors de 3 anys.
9. Exempció per acomiadament improcedent: papereta de conciliació o resolució judicial, reconeixent en dret a la indemnització per improcedència.

4. ALTRA DOCUMENTACIÓ EN IRPF I PATRIMONI.

• Rebut de contribució urbana (I.B.I.) i escriptures d’adquisició de tots els locals o habitatges de la seva propietat.

• Data d’adquisició de l’habitatge (si té hipoteca) i número d’identificació del préstec.

• Valoració dels béns, com accions, obligacions, fons d’inversió, negocis i qualsevol element que tingui valor, i d’accions d’empreses que no cotitzin en borsa i no estiguin auditats.

• Saldo a final d’any dels Comptes Corrents, d’Estalvi o a Termini en Entitats Financeres.

• Valor de Rescat de les Pòlisses de Vida a final d’any o valor de capitalització a final d’any i de les Rendes Temporals o Vitalícies.

• Detall del valor de les Joies, Pells i Vehicles, Objectes d’Art i Antiguitats a 31.12.2024.