El passat 21 de novembre de 2024 es va aprovar al Congrés dels diputats el Projecte de Llei pel que s’estableixen un Impost Complementari per garantir un nivell minin global d’imposició, i altres mesures tributàries, que ha passat a disposició del senat. En el cas que sigui aprovada en els termes establerts, donarà validesa als següents canvis legislatius que actualment estan en tràmit d’aprovació.
Els aspectes tributaris que es preveu que es poden aprovar aviat són els següents:
IRPF
- Modificació de la llei d’IRPF per establir una nova escala de gravamen per la base de l’estalvi. El tipus marginal del 28%, per bases imposables superiors a 300.000,00 € passaria a ser del 30% a partir de l’1 de gener de 2025.
IMPOST DE SOCIETATS
- Límit a la compensació de les BINS aplicables a Grans Empreses a efectes dels exercicis iniciats a partir d’1 de gener de 2024. Actualment, opera un límit únic del 70% de la BI. Les empreses amb xifra de negoci superior a 20M€ podran compensar fins a 50% de la BI, i les empreses amb xifra de negoci superior a 60M€ podran compensar fins a 25%.
- Límits a la compensació a les BINS individuals per grups en règim de consolidació fiscal. Es prorroga la mesura establerta el 2023 corresponent a la limitació del 50% del BI negativa generada per la societat individual en el moment de l’addicció a la base imposable del grup. La pròrroga seria efectiva pels exercicis 2024, 2025 i 2026.
- Tipus impositius: S’introdueixen nous tipus impositius pels exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2025: Per les empreses amb facturació inferior al 1M, els primers 50.000€ tributaran al 21%, i per la resta de la base imposable, al 22%. La resta de PIMES amb xifra de negoci de 1M€ fins a 10M€ tributaran al 24%. Per calcular el volum de negoci, s’ha de tenir en compte la xifra de negocis conjunta en el cas formar part de grups mercantil. Aquests tipus reduïts no s’aplicaran en societats patrimonials.
- Reversió dels deterioraments de participació d’en fons propis d’entitats que van ser deduïts fiscalment en exercicis anteriors a 1 de gener de 2013. La reversió fiscal s’haurà de dur a terme en els exercicis 2024, 2025 i 2026 a parts iguals.
- Reserva de capitalització: A partir d’1 de gener de 2025 es preveu una reducció del de la base imposable equivalent a 20% de l’augment dels fons propis, amb el límit del 20% de la base imposable de l’exercici. El requisit de manteniment de la reserva serà de tres anys. Si addicionalment, hi ha increment de plantilla, es podran gaudir de reduccions superiors.
FACTURA ELECTRÒNICA
- S’habilita normativament a l’AEAT per poder ser dipositaria de les dades contingudes a la plataforma pública de facturació electrònica. Aquesta disposició habilita a què es pugui publicar el reglament de la Llei Crea y Crece i els ordres ministerials següents que han de regular la factura electrònica.
IMPOST COMPLEMENTARI PER GRUPS MULTINACIONALS I NACIONALS DE GRAN MAGNITUD
Es pretén crear un impost nou per grups amb xifra de negoci superior a 750M€. La quota tributària d’aquest impost dependrà en bona part de les quotes pagades en altres jurisdiccions.
Alguns d’aquests canvis que es pretenen introduir, afectaran a la tributacions en Impost sobre Societats, i també a la tributació en l’Impost sobre la Renda les Persones Físiques respecte a les polítiques de repartiment de dividend i altres rendiments de capital mobiliari, així com també possibles guanys patrimonials que puguin aflorar a partir de l’1 de gener de 2025.
Si els sorgeix qualsevol dubte o qüestió al respecte, no dubtin a posar-se en contacte amb nosaltres al telèfon 93.877.24.13.
